个人提取企业年金如何纳税，税率如何确定

企业年金是企业及其职工依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的一种补充养老保险制度。企业以及个人缴费的年金会托管在专属的年金基金账户上，经过基金的管理和投资，最终职工退休时可以领取的年金包括3部分构成，一是企业缴费的部分；二是职工个人缴费部分；三是上两部分资金经过投资管理之后产生的投资收益。那么个人在职缴费环节，投资环节，以及等到个人提取企业年金的时候，需要如何交税呢？

企业年金缴费环节，单位按照规定缴费部分不超过本年度企业职工工资总额的8%，无需要并入员工工资薪金，缴纳个税；个人缴费部分不超过本人缴费工资计税基础的4%标准内的部分，暂从应纳税所得额中扣除，即无需缴纳个税；但是如果超过企业缴费标准和个人缴费标准部分，就需要并入应纳税所得额缴纳个税。

同时，企业缴费部分不超过企业职工工资总额的8%部分，可以在企业所得税前全额税前扣除，超过部分需要做纳税调 增处理。

企业以及个人缴费的年金，经过基金投资运营后取得的投资收益计入到个人账户是，个人暂不缴纳个税，等到实际领取时，再缴纳个税。

个人达到国家法定退休年龄，领取的企业年金符合规定的，可以不并入综合所得，全额单独计算应纳税额，其中按月领取的，适用“工资薪金所得”月度税率表；按季度领取的，平均分摊到月，换算成月度领取额适用月度税率计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

特殊原因一次性领取

个人因出境定居一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，允许分摊到12个月，就其分分摊额适用月度税率表计算纳税。

对于个人除上述特殊原因以外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采用分摊的方式，需要将一次性领取的总额单独作为一个月的工资薪金所得，按照月度税率计算纳税。

比如张某退休后一次性领取（非特殊性原因）年金个人账户资金40万，适用的税率为25%，应纳税额=400000×45%-15160=164840元，可以看出一次性领取的税负相当重。

如果个人退休后，选择按月领取或按季度领取，领取的个人账户的年金每月不超过3000元，适用的个人所得税税率为3%；每月超过3000，不超过12000元部分，适用的税率为10%；超过12000，不超过25000元，适用的税率为20%；超过25000不超过35000元，适用的税率为25%；超过35000不超过55000，适用的税率为30%；超过55000不超过80000元，适用的税率为35%；超过80000元部分适用的税率为45%，也是最高税率档。