税收优惠明年覆盖养老保险三大支柱;减税养老;能否发力

【政策】
在农历重阳节即将到来之际,保监会消息称,明年内,我国将启动试点个人税收递延型商业养老保险。这也意味着税收优惠将全面覆盖我国养老保险三大支柱,“减税养老”体系渐成。
“减税养老”,也就是对缴纳养老保险实行税收优惠。我国目前的养老保险体系创立于上个世纪９０年代,共有三大支柱,第一支柱是政府“兜底”的基础养老保险,第二支柱是企业年金、职业年金,第三支柱是个人商业保险。
作为“兜底”的基础养老保险,是由个人和企业共同缴纳,免税政策已经在我国实行十余年,其中不仅包括个人缴纳中涉及的个人所得税,也包括企业缴纳中涉及的企业所得税。
今年１月１日起,我国开始根据国际惯例,对企业年金、职业年金实施个税递延优惠,也就是说,个人缴纳企业年金涉及的个税,可以延迟到退休领取保险金时再缴纳,降低其当期税务负担。
而对于个人商业养老保险,明年内,也将启动个税递延试点,这也意味着税收优惠将全面覆盖我国养老保险体系中基础养老保险、企业年金、个人商业保险这三大领域。
一些专家指出,一个健全的养老体系一定是国家、企业、个人共同承担养老支出,层层保障,税收优惠的全覆盖也将力促我国形成多层次的养老体系,织密养老保障网,迎接老龄化高峰的到来。
值得一提的是,对于探索发展个人商业养老保险的个税递延,早在２００９年,国务院在推动上海加快发展现代服务业和先进制造业的文件中已明确。财政部、税务总局、保监会、上海市做了大量研究。鉴于此,业内预计该试点最有可能在上海破冰。
【案例】一张“减税养老”账单带来的“连锁反应”
３０岁的上海白领陈才安,今年７月份的税前收入为６２５０元,扣除“四金”以及个税起征点３５００元后,应纳税５１元。
一家大型保险公司精算师给他算了一笔账,如果可以税前先列支６００元作为保费购买养老保险,则应缴税下降到２９元。也就是说,如果购买了个税递延型养老产品,每月可以少纳税２２元,一年就是２６４元。如按照投资３０年计算,则３０年间少缴纳７９２０元个税。
如此推算,按照上海２０００万总人口计算,只要１０％的人参与,每年对于上海个税的影响将在５亿元左右。
北京工商大学保险系主任王绪瑾表示,税收递延型养老保险对于个人而言,有“减负”效应；对政府而言,可以缓解养老财政压力,弥补养老资金缺口；对保险行业来说,也可能是保险公司新一轮保费增长的刺激点。
“从其他国家的情况看,税收优惠对保费增长的影响是立竿见影的,并且可以使消费者对保险的态度由现在的被动购买变为主动购买。更重要的是,这部分增量保费是长期期缴保费,其内涵价值的贡献不容小觑。”王绪瑾说。
据国金证券测算,加入居民存款增量的１０％用于个人商业养老保险,那数额将非常可观。居民存款余额高企的主要原因是对未来缺乏安全感,尤其是对养老、医疗等高额支出。如果个人合理补充养老险,保守估计,只要每年居民存款增量的１０％用于购买个人商业养老险,即可带来每年４０００亿元规模的保费。
从各国经验来看,公开数据显示,韩国自从１９９４年６月针对养老金推出税收优惠之后,寿险公司资产／ＧＤＰ的比例从１８％提高到接近３５％的水平；美国在１９７４年推出养老金税收优惠后,寿险公司资产／ＧＤＰ的比例从２０％的水平上升至目前的３５％左右。
“需要说明的是,这部分个税并不是免缴,而是在领取养老保险金之后补缴,具体缴纳方式还要等细则出台。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说,“优惠主要体现在资金的时间成本。”
以陈才安为例,如按照中央政府设定的ＣＰＩ同比上涨３．５％左右的目标来算,则他３０年暂免纳税税额可赚得约１３．５万元的“贴现红利”。
【他山之石】美、日如何实施“减税养老”
“减税养老”在国内听起来还是个新鲜词,但在国外,尤其是一些已经步入老龄化社会的发达国家早已不是新鲜事。
最著名的“减税养老”莫过于美国的“４０１Ｋ计划”,“４０１Ｋ计划”也称“４０１Ｋ条款”,是指美国《国内税收法》第４０１条Ｋ项规定,对企业年金可以实行个税递延优惠。美国企业为员工设立专门的４０１Ｋ账户,由员工自主选择证券组合进行投资,收益计入个人账户,供退休时领取。
美国前总统布什曾经在一次演讲上说：“当我年轻的时候,我根本不知道４０１Ｋ计划,因为我认为它根本不存在,只有固定收益计划是退休收入的主要来源。现在,我们有了固定缴款计划,工人们可以拿出一部分钱,并通过安全的投资看到它升值。”
美国自１９８１年实行４０１Ｋ计划以来,企业年金市场得到迅速发展,也为美国的养老金市场提供了源源不断的长期资金来源。
而在日本,其养老保险制度就十分复杂,除国民年金、厚生年金和共济年金等按照法律规定必须建立的公共养老基金之外,还有为公共养老金体系提供有效补充的企业年金、商业养老保险等。与大部分西方发达国家一样,日本也采用个税递延模式发展企业年金市场。
很多日本人为了在退休后能够过上比较富裕的晚年生活,除了参加公共养老基金和企业年金之外,还投保商业养老保险,如果达到一定的年限等条件,可以凭缴纳了养老保险的费用单据,向税务部门申请退税。